關於個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告
根據新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，現就個人所得稅自行納稅申報有關問題公告如下→：
一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除後的余額超過6萬元；
（二）取得勞務報酬所得🧗♀️、稿酬所得🤲🏽、特許權使用費所得中一項或者多項所得👉，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
（三）納稅年度內預繳稅額低於應納稅額🦄；
（四）納稅人申請退稅。
需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內💆🏽，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》♛。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職♦︎、受雇單位的，向戶籍所在地或經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳🧑🏿🚒，應當準備與收入、專項扣除🧜🏻♂️、專項附加扣除、依法確定的其他扣除🫸🏼、捐贈、享受稅收優惠等相關的資料🚣🏽♀️，並按規定留存備查或報送🦻🏿。
納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法🈵，另行公告。
二、取得經營所得的納稅申報
個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業個人合夥人💃🏽、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人取得經營所得，包括以下情形🤷🏻：
（一）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得🧑🦼➡️，個人獨資企業投資人、合夥企業的個人合夥人來源於境內註冊的個人獨資企業⌨️、合夥企業生產、經營的所得👩🦽➡️；
（二）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得👨🏿🦱；
（三）個人對企業🥐💏、事業單位承包經營、承租經營以及轉包🐩、轉租取得的所得；
（四）個人從事其他生產👳🏼♀️、經營活動取得的所得。
納稅人取得經營所得♛，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了後15日內🤞🏼🧕🏽，向經營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報🕒，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳🏋️♂️，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經營所得的🏔，選擇向其中一處經營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報🚳，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》🎙。
三☛、取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當區別以下情形辦理納稅申報𓀄：
（一）居民個人取得綜合所得的🧕🏼，按照本公告第一條辦理。
（二）非居民個人取得工資🧑🏻🦲、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前🧑🏽🎓，向扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報👨🏻🎤，並報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》🧚🏼♀️。有兩個以上扣繳義務人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關辦理納稅申報🤷🏼♂️。
非居民個人在次年6月30日前離境（臨時離境除外）的，應當在離境前辦理納稅申報。
（三）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得😦，財產轉讓所得和偶然所得的😯，應當在取得所得的次年6月30日前🤲🏼，按相關規定向主管稅務機關辦理納稅申報，並報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》⛷。
稅務機關通知限期繳納的🙎🏽♀️，納稅人應當按照期限繳納稅款。
四👱🏻🚴🏿♂️、取得境外所得的納稅申報
居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職💆🏽、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報💇🏿♀️；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報🤟🏼；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報😚。
納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定👳🏼♀️，另行公告。
五、因移居境外註銷中國戶籍的納稅申報
納稅人因移居境外註銷中國戶籍的👩👩👦，應當在申請註銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報🧗🏿♂️，進行稅款清算🍋📥。
（一）納稅人在註銷戶籍年度取得綜合所得的，應當在註銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳📚，並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》🤹🏿♀️。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的🛖，應當在辦理註銷戶籍納稅申報時一並辦理。
（二）納稅人在註銷戶籍年度取得經營所得的👨👦👦，應當在註銷戶籍前，辦理當年經營所得的匯算清繳，並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（B表）》。從兩處以上取得經營所得的，還應當一並報送《個人所得稅經營所得納稅申報表（C表）》🍨。尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應當在辦理註銷戶籍納稅申報時一並辦理。
（三）納稅人在註銷戶籍當年取得利息、股息⛲️、紅利所得🩴，財產租賃所得🧑🔬，財產轉讓所得和偶然所得的，應當在註銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況，並報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》🤽🏼♀️。
（四）納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在註銷戶籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在註銷戶籍前，結清尚未繳納的稅款🤽🏼♂️。
（五）納稅人辦理註銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的👏🏽，應當向稅務機關報送《個人所得稅專項附加扣除信息表》《商業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等。
六、非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的😭，應當在取得所得的次月15日內😱，向其中一處任職✯、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報🩲，並報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。
七、納稅申報方式
納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報🕶，也可以直接到主管稅務機關申報👨👨👦。
八、其他有關問題
（一）納稅人辦理自行納稅申報時，應當一並報送稅務機關要求報送的其他有關資料。首次申報或者個人基礎信息發生變化的🤓，還應報送《個人所得稅基礎信息表（B表）》。
本公告涉及的有關表證單書，由國家稅務總局統一製定式樣，另行公告。
（二）納稅人在辦理納稅申報時需要享受稅收協定待遇的👳♀️，按照享受稅收協定待遇有關辦法辦理。
九、施行時間
本公告自2019年1月1日起施行🚴。
特此公告🤔🦆。
國家稅務總局
2018年12月21日
